Qué es la NIC 12 y cómo Impactan las transacciones únicas

NIC 12: ¿Cómo impactarán tus transacciones únicas?

En Ecuador se han adoptado diferentes normas contables internacionales, la NIC 12 es una de ellas. Esta, resulta de gran relevancia debido a que facilita a las empresas el trabajo de cómo los impuestos diferidos y las transacciones únicas afectan sus estados financieros.

Así que, si eres contador o estás a cargo de las finanzas de una organización, este artículo es para ti. Quédate hasta el final y descubre por qué es tan importante entender los aspectos clave de la NIC 12 y cómo aplicarla correctamente.

¿Qué es la NIC 12 y por qué es relevante para tus transacciones?

Qué es la NIC 12

La NIC 12, también llamada como los Impuestos a las Ganancias, son las encargadas de establecer cómo deben contabilizarse los impuestos sobre las ganancias. Además, es importante mencionar que incluyen los impuestos diferidos.

Los impuestos que trabajan la NIC 12 son aquellos que una empresa debe liquidar en el futuro. Para ello, se deben tener en cuenta las diferencias entre la base fiscal y la base contable, todo sobre los activos y pasivos.

La importancia de la NIC 12 recae en múltiples factores relacionados a los impuestos, motivo por el que las empresas deben aplicarla. Entre los puntos que abarca y más destacan, se encuentran los siguientes:

– Identificar y calcular los impuestos que no se pagan inmediatamente.

– Definir los impuestos cuyo pago se aplaza, ya sea por un pasivo o un activo; todo depende de las transacciones.

– Es una norma fundamental para la correcta planificación fiscal y contable de las empresas.

– Facilita el cumplimiento de las leyes mientras optimizan su carga tributaria.

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Conceptos clave de la NIC 12

Conceptos clave de la NIC 12

Las NIC en Ecuador se aplican de la misma manera que los diferentes países que han acogido la normativa. La clave para adoptarla correctamente recae en el entendimiento de sus conceptos.

Por eso, en este espacio, te detallamos los puntos clave que comprenden la NIC 12:

 

• ¿Qué son los impuestos diferidos en la NIC 12?

 

Cuando hablamos de los impuestos diferidos nos referimos a aquellos tributos que una empresa u organización debe pagar. También, abarca los impuestos que podrán recuperarse por diferencias temporarias entre valores contables y fiscales de activos y pasivos.

Es decir que, son gravámenes que se posponen, haciendo necesario reflejar el impacto de las diferencias en el futuro. Para que puedas entender mejor, mencionaremos un ejemplo sencillo:

Imagina una empresa que aplica una depreciación más alta de un activo en su declaración fiscal que en sus estados financieros. Esto, generará una diferencia temporal que resultará en un impuesto diferido.

 

• ¿Qué es una diferencia temporaria?

 

Otro de los conceptos fundamentales de la NIC 12 son las diferencias temporarias. Las cuales, se refieren a una discrepancia entre la base fiscal y la base contable de un activo o pasivo que afectará los impuestos en el futuro.

Estas diferencias pueden surgir debido a disparidades en la forma en cómo se calculan los ingresos o gastos fiscales en comparación con los contables.

Por ejemplo, cuando una empresa identifica algunos de sus ingresos contables antes que en su declaración fiscal. Esta situación generará una diferencia temporal que se resolverá cuando se reconozca el ingreso en términos fiscales en el futuro.

 

Tipos de transacciones únicas que afectan la NIC 12

 

Existen diferentes tipos de transacciones que son impactadas por la NIC 12, es decir que, pueden generar impuestos diferidos. A continuación, te compartimos cuáles son las principales y cómo las afecta la norma:

 

1. Depreciación acelerada

 

Es cuando una empresa tiene una depreciación acelerada con fines fiscales, es decir que, es más rápida que la depreciación contable. Al hacerlo de esta manera, se genera una diferencia temporaria que se traduce en un pasivo por impuestos diferidos.

 

2. Provisión para impuestos sobre las ganancias

 

Cuando se habla de provisiones para impuestos sobre las ganancias, se hace referencia a los suministros que se generan por ingresos futuros. También, aplica para gastos anticipados que pueden causar diferencias temporarias.

Hay un aspecto importante a resaltar y es que estas provisiones afectan los impuestos diferidos que deben ser reconocidos.

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3. Inversiones en activos fijos

 

Las adquisiciones de activos fijos o, también conocidos como inmuebles, pueden tener un tratamiento fiscal y contable diferente. Esto, ocasiona una diferencia temporaria.

El resultado de lo anterior puede ser un impuesto diferido a reconocer.

 

4. Revalorización de activos

 

Se trata de un proceso donde se les da un nuevo valor a los activos. Cuando se realiza, la base fiscal y contable de los activos puede postergarse, generando un impuesto diferido que será reconocido cuando se realice una ganancia o pérdida fiscal.

 

5. Proyectos de investigación y desarrollo

 

Las inversiones realizadas en proyectos de investigación y desarrollo pueden generar una deducción fiscal. Esto permite que, en términos contables, la empresa pueda reconocer los gastos de manera diferente. En consecuencia, se puede generar un impuesto diferido.

 

Reconocimiento y medición de impuestos diferidos

 

Al igual que otros aspectos dentro de la gestión contable, los impuestos diferidos se pueden reconocer y medir. Para ello, se deben tener en cuenta diversos factores claves; a continuación, te los mencionamos:

 

• ¿Cuándo se debe reconocer un pasivo por impuestos diferidos según la NIC 12?

Reconocer un pasivo por impuestos diferidos

Cuando una empresa quiere reconocer los pasivos por impuestos diferidos, debe esperar a pagar impuestos adicionales debido a las diferencias temporarias. Según la NIC 12, este pasivo debe reconocerse si hay una diferencia temporal que genere un aumento en el pago de obligaciones tributarias.

Por ejemplo, imagina que una empresa tiene un activo cuya base fiscal es inferior a su base contable debido a una depreciación acelerada. Cuando esto ocurre, la diferencia se convierte en un pasivo por impuestos diferidos que debe pagarse cuando se revierta la diferencia.

Algunos puntos que puedes tener en cuenta para reconocer un pasivo por impuestos diferidos son:

– Siempre habrá una diferencia temporaria imponible.

– Existe la pasibilidad de que la diferencia se revierta en el futuro.

– El resultado generará un pago mayor de impuestos.

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• ¿Cómo se contabilizan los impuestos diferidos?

 

Trabajar la contabilización de los impuestos diferidos requiere de una gestión minuciosa para garantizar el orden de la información. Por eso, el proceso se realiza mediante el uso de cuentas específicas en los estados financieros.

¿Cómo se contabilizan los impuestos diferidos?

También, es importante mencionar que el tratamiento contable depende de si se trata de un activo o pasivo por impuestos diferidos. Acá, te definimos cada uno:

– Pasivo por impuestos diferidos: para reconocerlo se debe identificar una diferencia temporal dará lugar a una obligación fiscal futura.

– Activo por impuestos diferidos: lo puedes reconocer cuando se prevé que una diferencia temporal resultará en una recuperación fiscal futura.

Para tener en cuenta: estos impuestos diferidos se miden al tipo impositivo que se espera estar vigente en el momento en que se reviertan las diferencias temporarias.

 

• Principios para la contabilización

 

Sabemos que realizar la contabilización puede tener complicaciones; por eso, te compartimos los principios que puedes seguir como guía:

1. Identifica las diferencias temporarias.

2. Determina si son imponibles o deducibles.

3. Calcula el impuesto diferido multiplicando la diferencia por la tasa impositiva.

4. Registra el activo o pasivo por impuesto diferido.

5. Ajusta periódicamente según la reversión de las diferencias.

 

Ejemplos prácticos de transacciones únicas y su tratamiento contable

 

Para que puedas tener más claro el impacto de la normativa en cuestión en tus transacciones, te compartimos dos ejemplos de NIC 12.

 

• Caso 1: depreciación acelerada

Depreciación acelerada

Imagina que una empresa dedicada a entrega de paquetes ubicada en Quito decide comprar un vehículo para ampliar su operación. Para ello, decide aplicar la depreciación acelerada para fines fiscales, lo que significa que deducirá más rápido que si lo trabajaran en sus libros contables.

En consecuencia, la medida generará una diferencia temporal entre la base fiscal y contable del activo.

Tratamiento contable:

Entonces, para fines contables, al momento de la compra del vehículo, la empresa no reconocerá todo el impuesto correspondiente. Puesto que la deducción fiscal es mayor que la contable.

Debido a lo anterior, se dará lugar a un pasivo por impuestos diferidos. Esto, se reconocerán en el balance y se pagará a futuro, cuando la diferencia entre la depreciación fiscal y contable se elimine.

 

• Caso 2: revalorización de propiedades

 

Supongamos que un autoservicio realiza una revalorización de una de sus propiedades en las que se ubica una de sus tres sedes. Al hacerlo, su valor contable se incrementará.

En cuanto a la base fiscal de la propiedad, no se verá modificada, lo que genera una diferencia temporal.

Tratamiento contable:

En cuanto a el tratamiento contable, la revalorización aumentará el valor contable del activo, pero no afectará la base fiscal. Esto generará un impuesto diferido, el cual debe reconocerse como un pasivo hasta que se revierta la diferencia en el futuro.

 

Errores comunes al aplicar la NIC 12 en transacciones únicas que debes evitar

 

En Ecuador, es obligatorio aplicar las NIC, lo que significa que la norma debe seguirse correctamente. En caso de incurrir en errores, es posible que se consideren incumplimiento.

Errores comunes al aplicar la NIC 12

Por eso, si deseas evitar inconvenientes con las autoridades fiscales, te contamos cuáles son los errores más comunes. Así no solo podrás evitarlos; también, te fijaras en detalles más comunes que llevan a las prácticas incorrecta.

 

1. No reconocer los impuestos diferidos cuando corresponde

 

Es común que las empresas no cuenten con un proceso de reconocimiento para identificar los impuestos diferidos. Por eso, te recomendamos crear un protocolo interno enfocado a esta tarea.

De esta manera, tendrás claro cuáles son los pasivos o activos que tienen una diferencia temporal significativa.

 

3. No actualizar los impuestos diferidos

 

Es indispensable que tengas claras cuáles son las tasas impositivas que pueden cambiar. Pues al hacerlo, podrás ajustar la medición de los impuestos diferidos para reflejar estos cambios.

 

4. Falta de comprensión de las diferencias temporarias

 

Otro de los errores más comunes es cuando los contadores no logran identificar correctamente las diferencias temporarias que causan impuestos diferidos. Afectando la exactitud de los estados financieros.

 

5. No considerar las exenciones e incentivos fiscales

 

Pasar información por alto es uno de los errores más usuales en los procesos contables. En este caso, nos referimos a las transacciones que pueden estar exentas de impuestos diferidos, Algo que ocurre debido a incentivos fiscales o políticas gubernamentales.

Cuando no se tienen presentes este tipo de situaciones específicas, es cuando se abre la posibilidad de cometer errores.

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Buenas prácticas para implementar la NIC 12 correctamente

 

Ahora, hablemos de las buenas prácticas que te ayudarán aplicar la NIC 12 correctamente:

 

1. Mantén una documentación clara

 

Al tener todos tus archivos claros facilitas la gestión contable de tu negocio. Para ello, lo ideal es trabajes un registro de todas las transacciones y sus implicaciones fiscales de forma detallada.

Buenas prácticas para implementar la NIC 12

Buenas prácticas para implementar la NIC 12 correctamente

 

Ahora, hablemos de las buenas prácticas que te ayudarán aplicar la NIC 12 correctamente:

 

1. Mantén una documentación clara

 

Al tener todos tus archivos claros facilitas la gestión contable de tu negocio. Para ello, lo ideal es trabajes un registro de todas las transacciones y sus implicaciones fiscales de forma detallada.

Al hacerlo, podrás comprender de manera exacta las diferencias temporarias y calcular correctamente los impuestos diferidos.

 

2. Revisa las tasas impositivas

 

Mantener actualizados los datos de tu gestión contable es una de las claves para el éxito financiero de tu negocio. Por ello, te recomendamos actualizar la medición de los impuestos diferidos cuando cambien las tasas fiscales.

En este punto, es clave que te mantengas al día con la normativa legal vigente y actualizaciones emitidas por entidades internacionales.

 

3. Capacita a tu equipo contable

Buenas prácticas para implementar la NIC 12

La NIC 12 es un concepto complejo que involucra a la normativa legal vigente, por ende, debe ser prioritario que tu equipo la conozca en detalle. Procura promover los espacios de aprendizaje y capacitaciones para mantenerlos actualizados sobre las normativas.

 

4. Consulta con expertos fiscales

 

Es común que tengas dudas respecto a las normativas contables que debes aplicar. Si en estás en una situación similar, y no logras resolver tus incógnitas por cuenta propia, lo ideas es consultar a expertos.

Busca en consultoras o lugares oficiales para asegurarte de que la información suministrada sobre la NIC 12 sea actualiza. Por supuesto, esto también te dará la tranquilidad de que los datos sean verídicos y confiables.

 

Has llegado al final de este artículo. Esperamos que la información suministrada te resulte de gran utilidad. Recuerda que si deseas continuar accediendo a contenidos similares que contribuyan al crecimiento de tu negocio puedes consultar el blog de Siigo Contífico.

2 Comentarios
  • LADY BURBANO
    Posteado a las 02:10h, 17 enero Responder

    INTERESANTE LA INFORMACION PROPORCIONADA

    • Edna Moreno
      Edna Moreno
      Posteado a las 21:35h, 24 enero Responder

      ¡Hola Lady! Nos alegra que te resulte útil la información. Recuerda que puedes suscribirte a nuestro blog para recibir más contenidos similares.

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