15 Nov NIIF 9: ¿Qué es y por qué es importante?
La reciente actualización en las NIIF se enfoca en la NIC 39, la cual ha sido reemplazada por la NIIF 9. Este nuevo apartado abarca los instrumentos financieros y su objetivo es evitar la complejidad y falta de consistencias al momento de aplicar la normativa en las prácticas empresariales.
La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad – IASB por sus siglas en inglés, (International Accounting Standards Boards) – desarrolló la NIIF 9, enfocándola en tres fases:
1. Clasificación y medición de activos financieros.
2. Deterioro
3. Contabilidad de cobertura por separado.
Para tener una mejor idea de qué se trata la NIIF 9, es importante abarcar los diferentes instrumentos financieros que la comprenden y los cambios más relevantes. A lo largo de este artículo los iremos mencionando, así que no dejes de leer.
Tabla de contenido
Alcance de la NIIF 9
El alcance de la NIF 9 es muy similar al de la NIC 39, puesto que aborda los mismos instrumentos financieros. Por supuesto, se incluyeron algunas adiciones relevantes que se deben tener en cuenta y que vale la pena mencionar, como la posibilidad de designar instrumentos financieros para «uso propio» a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias.
Por otra parte, se encuentra la ampliación de los requisitos de deterioro. Estos, ahora incluyen contratos de garantía financiera, compromisos de préstamo y activos contractuales de la norma de ingresos NIIF 15.
Clasificación de los activos financieros
La actualización de la NIC 39 conserva su esencia. Dentro de su normativa, se incluye el requisito de valorar todos los activos financieros al valor justo en su reconocimiento inicial, ajustado en algunos casos por costos de transacción. Sin embargo, hay una excepción, la cual aplica a cuentas por cobrar sin un componente financiero significativo.
En cuanto a la clasificación de los activos, se ha determinado un nuevo enfoque que se rige por las características de los flujos de efectivo contractuales y el modelo de negocio de la entidad.
• Nuevas categorías de valorización
Uno de los principales cambios que se debe resaltar en la clasificación de activos es el de las categorías de valorización, que ahora son:
1. Coste amortizado.
2. Valor razonable con cambios en otro resultado integral.
3. Valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias.
¿Y de qué depende esta clasificación? Acá te contamos:
Tras la actualización, la clasificación debe ser determinada por la manera en la que cada establecimiento, entidad u organización gestiona sus procesos financieros. Asimismo, se deben tener en cuenta los flujos de efectivo contractuales que se han definido.
Entonces,
• Si la categoría es de coste amortizado, es porque la finalidad de la empresa es conservar un activo financiero para cobrar los flujos contractuales. En algunos casos, y dependiendo del tipo de contrato, se podrán recibir flujos en efectivo en ciertas fechas.
• Para clasificar como valor razonable con cambios en otro resultado integral, el modelo de negocio debe tener como objetivos el obtener y vender flujos de efectivo contractuales.
• Los demás modelos de negocio entrarían dentro de la categoría de valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias.
Clasificación de los pasivos financieros
La clasificación de pasivos financieros dentro de la NIIF 9 no dista mucho de la versión que dictaminaba la NIC 39. Su cambio más significativo radica en los nuevos requisitos que se han establecido para los pasivos de designación inicial a valor razonable.
Entonces, aquellos cambios que se enmarcan dentro del valor razonable deben trabajarse en otro resultado integral, es decir, el patrimonio. Se debe mencionar que estos valores no se pueden utilizar de nuevo en la cuenta de pérdidas y ganancias.
Deterioro de los activos financieros
A diferencia de lo establecido en el NIC 39, el deterioro de los activos financieros en las NIIF 9 parte de la pérdida esperada. En su versión anterior, se basaba en la pérdida incurrida.
Esto quiere que decir que, ahora, los deterioros de carácter general se deberán registrar de forma anticipada.
Además, es importante tener en cuenta ciertos aspectos fundamentales; a continuación, te los detallamos:
• Método simplificado para activos: aplica solamente para ciertos activos, como los contractuales y las cuentas por cobrar. Se debe registrar el deterioro en referencia a las pérdidas que se habían esperado del activo en cuestión.
• Único modelo de deterioro: en la NIIF 9 se establece un único modelo de deterioro para los activos financieros, es decir, que este aplica para todos.
• Provisión de deterioro: se estipulan dos valoraciones. La primera, por las pérdidas en los próximos 12 meses; y la segunda, se basa en las pérdidas que se esperan durante el tiempo de vida útil del activo. Para determinar en qué modelo se debe clasificar el activo se debe producir un empoderamiento relevante que impacte la calidad crediticia.
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Contabilidad de coberturas
Uno de los principales objetivos de la NIIF 9 es alinear la contabilidad de coberturas con las actividades que clasifican dentro de la gestión del riesgo. Esto aplicaría dentro de los procesos de cada entidad.
Por otra parte, se debe resaltar que la contabilidad de coberturas continuará siendo opcional dentro de la NIIF 9.
• Tipos de contabilidad de coberturas existentes:
La clasificación de los tipos se mantiene igual que en la NIC 39, las cuales son:
– Cobertura de flujos de efectivo.
– Cobertura de valor razonable y de inversión neta.
– Cobertura con mecánicas contables similares.
• Principales diferencias en la contabilidad de existencias en la NIF 9:
– La contabilidad del valor temporal se ha modificado, ahora, el valor razonable será definido por las reglas de cobertura que se establezcan en los costes.
– Las reglas para evaluar la eficiencia ahora se alinearán a una gestión de riesgo regida por principios cualitativos, también conocidos como principios de relación económica.
– La evaluación retrospectiva se continuará empleando para registrar casos de ineficacia; sin embargo, ya no será obligatoria.
– Con la NIIF 9 será posible cubrir componentes de riesgo de partidas financieras que antes no aplicaban.
– Las designaciones de exposiciones globales podrán ser designadas a exposiciones globales de partida cubierta, algo que antes no estaba permitido.
– También, se han introducido algunas circunstancias que pueden ser cubiertas por posiciones netas.
Fecha efectiva y de transición
Otro punto importante que se debe tener en cuenta para entender cómo implementar las NIIF son las fechas efectivas y de transición. En este aspecto, se ha determinado que las empresas, entidades y organizaciones deben adaptarse a la nueva normativa según la fecha de adopción en retrospectiva.
En resumen, la NIIF 9 debe adoptarse de inmediato, como si siempre hubieran estado vigentes. Esto lo estima la NIC 8, Políticas Contables, Cambios en estimados contables y Errores.
Así que, en teoría, esta nueva normativa es efectiva desde el 1 de enero de 2018, y su aprobación tiene validez desde el último trimestre de 2016. Igualmente, vale la pena resaltar, que la NIIF 9 cuentan con un apartado de reglas para transitar a la nueva normativa, la cual incluye excepciones y exenciones que podrás consultar directamente en la página web de las NIIF.
En resumen, los instrumentos financieros que abarcan a las NIIF 9 son puntos concretos en donde se actualizan normativas que anteriormente definía la NIC 39. Es importante tener presentes cada uno de los cambios para implementarlos correctamente dentro de las organizaciones.
Recuerda que cumplir con las normativas contables y financieras es una tarea de gran importancia para garantizar la estabilidad de toda empresa, por lo que es vital implementar lineamientos y herramientas de trabajo efectivas que garanticen procesos adecuados para obtener buenos resultados.
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