12 Oct Base imponible: qué es y cómo se calcula

En Ecuador, la base imponible es un concepto que se le atribuye al monto final sobre el cual se calcula el impuesto a la renta. Para determinar este monto final se tienen en cuenta los gastos ordinarios y extraordinarios que están grabados con impuestos.

Es importante tener en cuenta que, dentro del cálculo de la base imponible, no se suman ciertos valores atribuidos a los ingresos, tales como: devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones. Además, tampoco es posible deducir las transacciones que se hayan generado como ingresos extras.

Conceptos a tener en cuenta para calcular la base imponible

En este proceso, debes tener claro ciertos conceptos relevantes. A continuación, te detallamos cada uno:

• Ingresos gravados

Se trata de aquellos ingresos que se tienen en cuenta para el cálculo del Impuesto a la Renta, como:

– Ingresos personales: se refiere a ingresos como salarios, bonificaciones, honorarios, pagos por alquileres y ganancias de inversiones.

– Impuesto al Valor Agregado (IVA): es un impuesto que se aplica a la mayoría de las ventas de bienes y servicios, tanto a empresas como a consumidores.

– Impuesto a la Salida de Divisas (ISD): como su nombre lo indica, es un impuesto que aplica al realizar transferencias de divisas al exterior.

– Impuesto a la herencia y donaciones: dependiendo del valor de la herencia o donación, se calcula un porcentaje como pago de impuesto.

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• Ingresos exentos y exoneraciones

En esta categoría se encuentran los ingresos y actividades económicas que están catalogadas como exentas de impuestos, o en su defecto, están exoneradas. El SRI es la entidad encarga de definir los ingresos exentos y exonerables; a continuación, te mencionamos los más comunes:

– Subsidios o becas educativas

– Indemnizaciones por accidentes o lesiones

– Seguros de vida

– Empresas en zonas económicas especiales

– Organizaciones sin fines de lucro

• Deducciones

Las deducciones tributarias permiten a los contribuyentes reducir el monto total de su Impuesto a la Renta. Las reducciones varían dependiendo del tipo de ingresos y gastos; de igual manera, se deben considerar las leyes estipuladas por las autoridades competentes.

Algunas de las deducciones más comunes son:

– Gastos personales: pueden ser gastos de educación, salud, alimentación, vivienda, entre otros.

– Intereses hipotecarios: los intereses por préstamos hipotecarios son deducibles.

– Donaciones: aportes a organizaciones sin fines de lucro.

– Gastos médicos: como primas de seguros de salud y gastos médicos especiales.

– Pagos a programas de educación: matrículas, colegiaturas y préstamos Estudiantiles.

– Pensión alimenticia: las pensiones alimenticias que se realizan bajo orden judicial pueden ser deducibles.

¿Cómo calcular la base imponible?

Ahora que tienes claros los conceptos principales que te mencionamos anteriormente, estás listo para avanzar con el proceso de cálculo de la base imponible. Esta operación, como bien ya sabes, hace parte de la declaración de renta, por lo que existen variaciones en la fórmula de acuerdo al tipo de contribuyente que seas; a continuación, te detallamos cada una:

• Base imponible para personas naturales:

Para calcularla, se toman los ingresos netos, que serían los ingresos gravados, exentos y exoneraciones, se suman en su totalidad y después procedes a calcular tus deducciones – ten en cuenta que deben ser las estipuladas por el IESS (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social en Ecuador) -. Finalmente, restas los dos valores y el resultado será la base imponible.

Su fórmula es:

Base imponible = Ingresos netos – Gastos – Deducciones según el IESS

Ejemplo:

Vamos a recrear una los valores requeridos para el cálculo de la base imponible de un contribuyente clasificado como persona natural en Ecuador:

177600 – 1800 – 5500 = 170.300

170.300 = Base imponible

• Base imponible para personas Jurídicas:

En este proceso, se tienen en cuenta factores relacionados a una figura comercial, por lo que se toman en cuenta más aspectos. La fórmula es:

Base imponible = Ingresos netos – Costos – Gastos – Participación de trabajadores – Rentas exentas – Gastos no deducibles + Participación de trabajadores atribuibles a ingresos exentos.

Ejemplo:

Recrearemos los valores de una persona jurídica, en este caso, será la figura de un establecimiento de pastelería. Opera con dos panaderos, una persona encargada de tomar pedidos y los procesos de caja, y un mesero. Por su puesto, el administrador y dueño, quien es el encargado de la gestión con los proveedores y procesos contables, para esto último cuento con los servicios de un profesional.

En la siguiente tabla mencionaremos los valores que se requieren para el cálculo de la base imponible:

Nota: ten en cuenta que son valores utilizados únicamente como ejemplo y, para obtener cada uno de ellos, se deben realizar rigurosos procesos contables, preferiblemente de la mano de un profesional confiable.

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Esperamos que esta información te sea de utilidad para comprender qué es la base imponible y cómo se calcula, además de su importancia en los procesos de declaración de renta. Recuerda que este tipo de tareas son de carácter contable y requieren experticia, por lo que lo ideal es contar con un profesional capacitado y el apoyo de herramientas de calidad.

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